○ 浅谈加强国库柜面监督确保国库资金安全经济工作 ○
国库柜面监管，是指国库会计核算人员在经理国库业务时，对预算收入、预算支出、预算收入退库及国库会计对帐等一系列会计核算行为予以审查、监督、管理，确保每一笔业务的真实性、合法性。国库资金是国家预算资金收纳入库后的资金，也是国库部门管理的财政预算资金。加强柜面监督，不仅可以提高财政资金使用效益，确保国家预算计划的顺利进行，而且可以保障国家经济和社会的健康发展。因而具有十分重要的意义。现就如何加强国库柜面监督谈一些粗浅的看法。
前国库会计核算中存在的问题：
(一)国库库款直拨操作欠规范
一是预算拨款凭证存在由用款单位自行送往国库的现象，未按《国家金库条例》规定派专人送。传送过程中的漏洞，威胁着国库资金的安全。二是财政部门不能及时、全部向国库提供各种经人大批准的预算执行计划、预算调整文件、正常的预算拨款单位名册(一般人大会议在三月份召开，预算计划经人代会审议通过后，才能送往人行国库)，使得国库监管无据可循。三是对拨往非预算单位的资金，财政部门很少主动提供报告和批件，国库部门跟其后索要。四是年终集中支付现象比较突出，以“暂收”、“暂付”科目列支或以“科技三项费用”、“企业挖潜改造费用”支出，以转移收入、减少收入基数，国库库款支拨的真实性确定较难。
(二)预算收入退库监管有难度 退库是将已入库的预算收入从国库中退还给纳税人的一种政策性行为。国库作为直接办理者，对正确把握退库政策，维护国库资金安全，起着至关重要的作用。但由于国库退库牵涉到不同部门的利益，财政、税务、海关、国库各有自己规定的退库政策，所以常常出现政策之间相互理解矛盾的地方。加之有关退库文件很难及时到达国库，只有在这些部门办理退库时才见到(如新华书店的退库)，这种时滞性，使国库部门审核其依据的可靠性、适时性难把握。对年初预算安排的“计划亏损补贴”，由于财政部门事先未向国库提供办理亏损退库企业的名单、预算计划亏损的指标，国库无法对其进行控制和监管。对调增调减的退库，审批机关也存在不主动提供审批报告的现象。认为开出了退库凭证，就视同它已审批同意。这些不规范的退库行为，很容易造成国库资金的流失。
(三)预算收入更正核算不合理
预算收入更正是指各级财政、税务、国库和其他征收机关在办理预算收入收纳、划分、报解、入库、退付时所出现的串科目、串级次、分成比例计算有误等需更正的事项。它是国库日常工作的一部分。根据会计制度规定，对已发生的会计错帐更正，应编制错帐冲正凭证，用红蓝字同一方向专门办理和记载会计事项的更正。在实际业务处理中，国库部门办理的预算收入更正就与当日发生的同科目预算收入相互轧抵，产生一张会计记帐凭证，并以此来登记分户帐。这既不符合会计记帐原则，也不利于国库和征收机关进行事后监督和检查。给国库资金带来风险和隐患。
(四)国库对帐制度有待健全
国库对帐时国库部门一项重要的工作。它既决定国库报表是否真实，以维护中央财政的利益，为中央宏观决策服务，又能防止截留、挤占、挪用预算收入等违规、违纪行为，达到防范国库资金风险，确保国家金库安全的目地。但工作中还是出现有以下情形：一是对帐时间不明确，存在随意性。财政部门核对月库款余额不及时，对帐回单需多次催促。税务部门日对帐单也是三、五天来国库取一次。二是对帐方式不正确，缺乏统一性。在国库会计核算新系统实行后，有的二级分行国库科与县支库只核对“内部往来”库存余额，不能逐笔核对每日的资金进出、发生额，有效地对支库的资金往来进行监督。三是对帐流于形式。
国库会计核算问题形成的原因
上述国库会计核算问题不仅仅是一种表象，深入研究，分析其成因，有各种内外因素的作用，主要表现在一下三方面。(一)认识不到位。由于《国家金库条例》规定国库库款的支配权属于各级财政部门，所有有些财政部门的干部片面认为预算拨款、收入退库等不需要国库监督，国库只是地方财政的出纳，是帮他们从事一部分工作。个别国库工作人员也存在着国库是为财政服务的旧观念。这就造
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