○  有效履行央行职能深入理解效益审计思路思想宣传  ○

摘要：我国的审计正处于从传统的财务审计向效益审计的发展过程中，理念上的脱胎换骨和过程上的循序渐进中有许多难题需要解决。本文剖析了当前人民银行开展效益审计的难点，提出了人民银行开展效益审计的可行性和必要性，探讨了建立效益审计体系的思路和审计方式。

关键词：探索人民银行效益审计思路

效益审计最初的概念是从纯经济效益角度引入，是对企业经济活动中投入和产出的比例关系审计。而目前效益审计已逐渐扩大为对企业活动的经济性、效率性和效果性以及对政府、公共机构和事业单位是否经济、有效发挥职能的审计。1983年我国发布的《国务院批转审计署关于开展审计工作几个问题》中提出了“考核经济效益”的要求，1988年颁布的《中华人民共和国审计条例》则以“效益”一词取代了“经济效益”的提法，并提出了政府效益审计概念，在1994年颁布的《中华人民共和国审计法》中进一步将效益审计范围扩展到了“国务院各部门”。今年全国审计工作会议确定了效益审计是2006年审计工作重点，李金华审计长提出，2007年的经济效益审计要占审计业务量的5xxxx，要大胆实践，注重效益审计，进一步明确了我国加快发展效益审计的目标。

一、效益审计的内涵    效益审计的内涵包括三个方面：一是揭示经济行为及其机制存在的缺陷或者薄弱环节、促进管理者健全制度、纠正不当行为，减少损失浪费。这是效益审计初级阶段；二是评价经济行为及其结果，帮助管理者明确经济行为的合理性及原因所在，使管理者对本单位管理现状和未来发展方向有着清醒认识。三是联系宏观经济环境、外部市场变化动态和社会经济发展的价值取向，为被审对象实现尽可能好的经济效益提出建设性意见，促进良好经济效益的实现，这是效益审计高级阶段。

二、人民银行开展效益审计可行性、必要性分析
   人民银行效益审计就是从内审的角度对人民银行内部被审计人职能范围内利用资源、资金管理和经济活动的经济性、效率性和效果性进行全面的评价，并向有关利害关系人提供经济和管理责任履行情况的信息，有效促进各级领导干部更好地履行管理和经济责任。在目前人民银行内部除开展传统的会计财务审计外，还开展了一些业务专项审计、领导干部履职审计及离任审计等，如：开展人民币发行库管理、国库资金管理、实拨专项资金管理、大宗物资采购、中央银行核算系统管理等审计项目，每个项目报告中均会涉及评价其业务、管理活动的经济效益、效果，可以说已出现了效益审计的雏形。另外，人民银行既是财政预算单位，又是金融服务单位；既具有制定政策职能，又具有行政管理执法权，其服务以及权利行使结果的好坏，对构建和谐社会具有一定的政治经济意义。因此，人民银行对自身工作经济效益的管理效益评价也越来越受到关注和重视，随着人民银行内部审计领域的不断扩大，内部审计已具备了向效益审计这一更高更的领域发展的基础。

三、当前人民银行开展效益审计面临的难点
   效益审计不仅涉及业务、项目、机构或组织的整体管理和运行情况，还会涉及机构或组织预算的修改、领导职务的升降、项目和业务的继续和终止，甚至可以影响到机构或组织的声誉。由于其敏感性和影响力，效益评价的审计风险很大。目前，在人民银行内部一方面业务面广量大，需要作出效益评价内容较多，但内部审计还一直停留于对各项业务操作流程的合规性和风险防范措施上；另一方面财政拨入款项既有用于行政费用支出，又有履行中央银行特殊职能费用支出，如：用于货币发行与调拨、反洗钱、人民币清算等，由于种种原因，两项开支界限没有明确，开支渠道还未能按科目进行严格区别使用，因此，人民银行开展效益评价面临困难较大，难点也较多。

(一)效益审计的基础比较薄弱
   效益审计的基础是要求被审计人提供的资料数据真实、合法和完整，否则任何评价都将失去意义，效益审计也无法真正的发挥其作用。当前，人民银行实行全帐户预算管理体系，预算的批复周期过长，费用支出有很长一段“盲区”，造成实际执行情况与批复的预算有差距；个别基层单位设法加大预算，抬高费用；年末对费用支出进行调帐比较普遍，这必然会影响到效益审计的顺利开展。

(二)对效益审计重要性认识不足
   多年来人民银行审计人员对财务收支审计已经驾轻就熟，对真实性、合法合规性等流程审计轻车熟路，在目前各

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